278.05万亿越南盾欠款推动提出纾困方案
越南拟取消企业历史欠缴的营业牌照费，并有条件地减免停止经营但税务记录尚未处理完毕的纳税人的滞纳金。财政部估算，这些未清偿债务总额为27.805万亿越南盾，其中本金18.09万亿越南盾，滞纳金9.715万亿越南盾。
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截至2026年10月23日，税务系统记录在册的两类非活跃纳税人共2,518,440名。拟议中的国会决议将帮助符合条件的纳税人恢复税号并重新经营，或完成税号注销手续。
政府于11月12日通过第364号决议批准了提交国会的草案材料，并授权财政部长吴文俊代表总理将草案提交国会常务委员会。草案仍待议会批准，最终生效日期及配套程序调整范围也尚未确定：提交的提案将生效日期定为2026年11月21日，而财政部10月的征求意见稿则建议在国会批准后生效。
财政部在政府政策门户网站公布的政策草案概要提出了两种不同的处理途径。符合条件的营业牌照费欠款将依据税务记录直接核销，无须另行申请。其他债务的滞纳金减免则要求纳税人全额缴清本金，并提交有效材料以恢复或注销税号。
拟议的条件履行期限为2028年6月30日。对已停止经营的企业主来说，实际安排很简单：结清相关本金并办妥所需手续，累积的滞纳金就有可能被免除。
哪些纳税人属于两类非活跃状态？
状态03表示纳税人已停止经营，但尚未完成税号注销手续。状态06表示税务机关认定纳税人已不在登记地址经营。
10月的数据包括643,383名状态03纳税人，其中企业和组织211,802家，个体经营户及个人431,581名。另有超过180万名纳税人处于状态06。这些行政分类很重要，因为是否符合条件将根据决议生效时纳税人的状态来判定。
许多未处理案件已积压多年。财政部数据显示，529,041名纳税人自2015年或更早以来一直处于非活跃状态，约占10月总数的21%。财政部的其他数据则显示，非活跃超过10年的纳税人超过753,000名；这一差异的原因尚未说明。
2026年前10个月，税务机关完成了777,835个税号的注销，其中企业和组织143,786家，个体经营户及个人634,049名。即使完成这些工作，仍有数百万条记录需要处理。
哪些营业牌照费欠款将被免除？
草案拟核销截至2025年12月31日产生的符合条件的营业牌照费欠款及相关滞纳金。税务机关将利用税务管理系统中已有的信息处理，纳税人无须另行提交申请。
同一日期前产生但从未申报或记录的符合条件费用也将予以免除。纳税人不再需要申报或缴纳这些费用，相关滞纳金也不会计算。
根据国会第198/2025/QH15号决议，越南自2026年1月1日起取消营业牌照费。此前，年度费用通常为100万至300万越南盾，具体取决于注册资本。拟议的核销针对的是取消收费前遗留的欠款。
财政部后续数据显示，截至2025年底，764,000名纳税人拖欠的营业牌照费约为1.45万亿越南盾；此前针对状态03和状态06纳税人的估算则为约710,000人，欠款1.25万亿越南盾。
财政部还估算，如果为近200万名纳税人在非活跃期间补记历史费用，可能新增约15万亿越南盾的债务。财政部提出减免的理由是，许多已停业企业既无收入也无资产可用于偿还，而追缴本身也会消耗行政资源。税务机关拟在决议生效后六个月内完成自动核销营业牌照费欠款。
其他滞纳金减免附带条件
申请免除其他债务滞纳金的纳税人须在2028年6月30日前满足两项要求：缴清规则涵盖的全部本金，并提交完整、有效的税号恢复或注销申请。税务机关必须在截止日期前收到申请。
本金指所欠的基础金额。根据这份草案，本金包括税款、由税务机关征收的行政罚款，以及《税收征管法》第38条第1款(a)和(b)项规定的其他收入。拟核销的营业牌照费欠款不计入偿还要求。
符合条件的减免将涵盖截至本金全部缴清之日累积的滞纳金。已无未偿本金的纳税人也可申请免除剩余滞纳金，税务机关将核查并确认其账户余额。
政府公布的草案说明还为行政处理延误作出保障。如果纳税人按时满足偿还及材料要求，官员可在2028年6月30日之后完成减免处理或税号手续。
此前依据第94/2019/QH14号决议获准减免滞纳金的纳税人，在满足新条件时无须撤销此前的决定。新决议生效前已缴清的相关欠款，且税号恢复或注销手续已经办结的，不予退还或抵扣。
欺诈案件和持续经营的企业不在适用范围内
与逃税、税务欺诈或非法发票及凭证有关的债务将被排除在外。涉及正在接受检查、调查、起诉或审判案件的债务也不适用。
在记录为非活跃期间仍继续生产经营，或产生相关纳税义务的纳税人，通常不符合有条件减免资格。官方征求意见稿保留了一项例外：营业牌照费及其相关滞纳金仍可适用。
11月1日的草案还排除了非活跃的分支机构、代表处和经营场所，前提是其母企业或组织仍在经营，或只是按规定期限暂时停业。
这些条件意味着核实实际经营活动将是执行工作的关键。政府将负责处理滥用政策的行为，包括对非活跃期间作虚假申报，同时避免在决议规定之外增加条件或材料要求。
仅减免债务未必能解开企业注销难题
停止经营的企业在申请正式注销时，仍可能面临多年未申报、缺少发票记录和财务报表等问题。税务顾问阮文瀚表示，降低解散的经济成本会有所帮助，但繁杂的手续仍是一道障碍。
财政部以一家已停业10年的企业说明手续负担：该企业仍可能需要补交约40份增值税申报表和10份企业所得税汇算清缴文件。财政部估算，相关支出可能达到5,500万越南盾，其中逾期申报罚款2,300万越南盾、营业牌照费2,000万越南盾，以及这些费用的滞纳金1,200万越南盾。
阮文瀚建议修订《税收征管法》和《企业法》，允许解散文件追溯至税务机关首次记录企业不在登记地址经营之日生效。这样可将后续工作集中在解散所需的税务清算上。
配套的政府决议草案拟减少部分手续。对于在官方通知纳税人不在登记地址经营后、且在没有纳税义务的期间，草案将免除指定的申报表；在某些情况下，企业登记证书或经营许可证被吊销后也可适用。被吊销前的最终纳税申报仍须提交。
数百万份申报表可获豁免，逾期申报罚款下调
财政部的影响评估估计，特别程序可能豁免约2,338万份纳税申报表，其中包括约1,820万份增值税申报表和455万份企业所得税申报表。准备和提交材料的预计节省金额约为3.256万亿越南盾。
配套提案还拟降低仍须补交的逾期申报表的罚款。符合条件的纳税人若在2027年6月30日前补交，只需缴纳正常罚款的30%；2027年7月至12月补交的，缴纳比例升至50%；2028年1月至6月补交的，比例为70%。
采用核定征收方式的个体经营户，即税额根据经营活动估算确定的经营者，在提交未交申报表后可免除行政罚款。采用自行申报方式的个体经营户和个人也拟适用特别减免。已作出的正式罚款决定不在拟议减免范围内。
财政部按约161万份逾期申报表进行测算，按常规标准计算的罚款总额为18.101万亿越南盾。根据不同的缴纳比例，替代方案估算的减免金额分别为12.671万亿、9.138万亿或5.603万亿越南盾。每种方案针对的是同一批申报表，只是适用比例不同。
越南工商联合会（VCCI）希望申报表豁免覆盖所有实际停业期间。该机构指出，状态06的正式通知可能在企业停业一至三年后才送达，导致企业仍须补交这段空档期间的申报表。VCCI建议结合电子发票数据，以及地方政府或税务官员的确认进行核实。
企业团体要求减免无法追回的本金
VCCI认为，部分纳税人永远无法满足全额偿还条件。该机构请求对企业所有人死亡或失踪、丧失法律行为能力，或破产程序已完成且无可用于偿还的资产等情形，冻结或核销债务。
VCCI还建议，在核实资产并确认已无法追缴后，核销个体经营户和个人低于2,000万越南盾的本金欠款，以及非活跃超过五年的微型企业低于5,000万越南盾的本金欠款。
财政部拒绝根据这些金额门槛增加核销规定。财政部表示，该提案需要评估涉及的纳税人数、资产情况、追缴成本、对收入的影响以及政策被滥用的风险。
财政部转而指出，2025年《税收征管法》第21条规定了符合条件的债务核销途径，包括某些无资产的已故个人，以及已完成规定债务偿还、但不再持有资产的破产实体。符合条件的案件将按照这些法律规定处理。
对于有能力偿还的纳税人，拟议方案涉及其欠款中的相当大一部分：滞纳金9.715万亿越南盾，约占27.805万亿越南盾债务总额的35%，本金则约占65%。财政部希望免除滞纳金能鼓励纳税人偿还难以追缴的债务，并降低维护未结账户的成本。
注销税号也会影响出行和经营记录
税务状态未解决的影响不止于注销申请。常住休斯敦的越南商人阮廷明智表示，他曾因其原有公司、位于河内的USV公司尚未完成税号注销而被暂时限制离开越南，尽管该公司没有欠税。公司近20年前就已停止经营。这项限制于11月11日取消。
第252/2026号法令允许对处于状态06企业的法定代表人实施临时出境限制。VCCI希望不再仅凭程序性地址违规就实施限制，并建议要求同时具备达到规定金额的债务、有效通知以及故意不履行义务等条件。其建议门槛为：个人和个体经营户超过2亿越南盾，企业超过10亿越南盾。
明登光律师事务所主任、律师陈赎建议设立账户，在机场临时接收有争议或新发现的款项，让有关部门能够在一至两个小时内考虑解除限制。Keytas税务会计公司主任黎文俊则支持在出行前通过现有通信渠道直接发送通知。
VCCI还寻求为身份信息未经本人许可被用于注册企业的人提供保护，包括在税务机关收到警方确认投诉正在处理的通知后30天内采取行动。该机构希望税务机关与企业登记部门自动交换数据，确保一项手续办结后，另一套系统也能及时更新。
缩短注销流程的方案仍在讨论
配套提案为非活跃至少10年、没有未偿税款且不涉及特定强制执行程序的纳税人设置了注销途径。VCCI希望将这一门槛降至五年，并为已提交解散文件或登记证书已被吊销、且无欠税或投诉的企业，在12个月后提供更快捷的办理渠道。
VCCI建议将公司和合作社注销前的公告期从30天延长至60天，并在税务门户网站和国家企业登记门户网站同时发布公告，让债权人和商业合作伙伴有更多时间提出异议。
即使是少量账户余额也可能使注销复杂化。VCCI建议允许纳税人自愿放弃1,000万越南盾或以下的多缴税款，避免在结清税务账户前还要办理退款手续。
拟议计划的主要日期如下：
- 2026年1月1日：根据第198/2025/QH15号决议，停止征收营业牌照费。
- 2026年11月12日：政府通过第364号决议批准提交国会的草案材料。
- 2026年11月21日：提交的决议草案中拟定的生效日期。
- 2027年6月30日：逾期申报罚款最低缴纳比例的首个拟议截止日期。
- 2028年6月30日：缴清本金并提交有效税号恢复或注销申请的截止日期。
- 2028年最后一次国会会议：政府将报告实施结果。
对税号仍处于状态03的前企业主来说，例如河内玻璃画企业家阮玉兴，实际目标是处理完历史欠款，重新获得创业机会。要实现这一点，既需要负担得起的清偿方案，也需要在会计记录和员工早已不复存在的情况下仍能办完手续。
要点
- 越南拟为超过250万条未解决的非活跃纳税账户中符合条件的纳税人提供纾困。
- 截至2025年12月31日的营业牌照费欠款及相关滞纳金将自动减免。
- 其他滞纳金减免要求在2028年6月30日前全额偿还本金，并提交有效税号相关材料。
- 欺诈、逃税及特定强制执行案件将被排除在外。
- 配套措施将豁免符合条件的申报表，并降低部分逾期申报罚款。
- VCCI要求加快注销手续、扩大材料减免范围并调整出境限制规定。
- 纳税人须等待提案最终获批后，才能使用新措施。
