印尼提供最高100%的税务罚款减免，但缴款期限早于2028年申请截止日

纳税人须分别留意缴款和申请期限

根据第KEP-239/PJ/2026号决定，印尼税务总局（DJP）将对部分行政税务罚款提供最高100%的减免，该决定自2026年10月8日起生效。纳税人可在2028年10月1日前提出申请，但符合减免条件所需采取的行动，包括提交申报表和缴纳税款，通常必须早得多完成。

对于符合条件的逾期申报、自愿更正和逾期缴税，2026年10月8日至12月31日期间采取行动可获得最高减免。2027年1月至3月减免比例降至50%，4月至6月则降至25%。其他类别适用不同时间表，其中部分减免比例为90%或75%，但要求纳税人缴纳部分罚款。

税务总局局长Bimo Wijayanto签署了该决定，以落实财政部长第71/2026号条例规定的政策；该条例修订了第118/2024号条例。决定指出，该政策旨在提高税务合规水平并支持国民经济。

“行政处罚减免或免除计划”（Program Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi，简称PSA）可减免符合条件的罚款，但应缴税款本身仍须缴纳。纳税人仍须结清税款，并满足相应罚款类别的条件。获得批准需向DJP提交申请，并由其作出决定。

实际难点在于同时跟踪多个期限。相关纳税期、申报日期、评税通知或缴款通知的发出日期，以及缴款日期，都可能影响减免资格或减免幅度。2028年10月的申请截止日，要晚于主要合规期限。

减免范围及纳税人仍须缴纳的款项

DJP将PSA描述为对特定行政处罚的减免，而非税收特赦。行政处罚是因逾期申报、逾期缴税或少缴税款等行为而加收的款项。税款本金则是原本应缴纳的税额。

税收特赦涉及不同的法律安排，包括根据相关特赦法披露资产并缴纳赎回款。PSA则要求纳税人缴纳应付税款，并申请减免符合条件的罚款。

只有尚未缴纳或结清的罚款才符合减免条件。若某类别要求缴纳部分罚款，纳税人须先缴纳规定比例，再申请减免符合条件的剩余部分。欠缴税款仍须根据适用条件结清。

该决定依据印尼《税收通则和税务程序法》第36条第1款(a)项（简称KUP法）以及《土地与建筑物税法》第20条制定。其实施还参照经第71/2026号条例修订的第118/2024号条例第27A条。

前三类情形鼓励尽早申报和缴款

前三类情形涉及逾期提交纳税申报表、自愿更正以及逾期缴税或汇缴税款。符合条件的范围包括截至2025纳税年度的年度所得税申报表，以及截至2026年9月纳税期的定期申报表；具体仍须满足各类别的条件。

年度申报表申报某一年度的所得税；定期申报表则申报某一纳税期的义务。逾期申报和自愿更正类别涉及显示欠缴税款的申报表，即计入已缴金额后仍有税款未付。

符合条件的纳税人在2026年10月8日至12月31日期间采取相应行动，可获100%的罚款减免；在2027年1月1日至3月31日期间行动，可获50%减免；在2027年4月1日至6月30日期间行动，则可获25%减免。自愿更正和逾期缴款情形还要求在规定期限内缴纳或汇缴相关税款。

对于符合条件的罚款，减免比例为100%时无需缴纳罚款；减免比例为50%时须缴纳一半；减免比例为25%时须缴纳四分之三。所有情形下，原本应缴的税款仍须缴纳。因此，尽早合规影响的是附加费用，而非原本应缴的税额。

更正申报表的纳税人须同时考虑更正和由此产生的缴款。提交更正后的申报表只是其中一步；缴纳补缴税款也是决定能否获得减免的另一项条件。

评税通知和缴款通知适用不同规则

另外三类情形涵盖记录在税务评税通知和税款征收通知中的罚款。Surat Ketetapan Pajak（SKP）是正式确定纳税情况或应缴金额的税务评税通知。Surat Tagihan Pajak（STP）是税款征收通知。该决定也涵盖特定的土地与建筑物税（PBB）文件。

第四类情形涉及因检查而产生、并于2026年10月8日至2027年6月30日期间发出的SKP、SKP PBB和STP。相关税款本金须在2027年6月30日前缴纳或汇缴。对于特定评税罚款，减免幅度取决于评税通知发出后多久缴款。

2026年10月8日至12月31日期间发出的符合条件的SKP和SKP PBB，如在2026年12月31日前缴纳税款本金，可获100%罚款减免。另一种适用情形是，在通知发出后一个月内缴清税款本金，也可获100%减免，但最迟不得晚于2027年6月30日。

通知发出一个月后、两个月内缴款的，按相关评税时间表可减免50%。超过两个月缴款的，可减免25%。两种情形都要求在2027年6月30日前缴款，因此，在减免期限临近时发出的评税通知，留给纳税人采取行动的时间会更少。

因检查产生的特定STP适用不同规则。缴纳罚款的10%可获得90%减免。对于2026年10月8日至12月31日期间发出的符合条件的缴款通知，可在2026年12月31日前缴纳这笔款项。时间表还规定，通知发出后一个月内缴款可获90%减免，最迟不得超过2027年6月30日。

通知发出一个月后缴纳相关STP罚款的25%，可减免75%，同样须在2027年6月30日前完成。文件类型因此十分重要：部分评税通知的减免取决于税款本金是否缴清，而特定征收通知则要求缴纳一定比例的罚款。

较早产生的欠税和财产税罚款也在范围内

第五类情形涵盖2026年10月8日前发出的SKP、SKP PBB、STP或STP PBB中的罚款。根据个案适用条件，相关税款本金、税务欠款和/或规定比例的罚款须在2027年6月30日前缴纳。

第六类情形涵盖2026年10月8日至2027年6月30日期间发出的STP或STP PBB中的罚款。相关税款本金、税务欠款和/或规定比例的罚款同样须在2027年6月30日前缴纳。这些文件类别以及检查类别明确包含PBB行政罚款。

可能符合条件的处罚范围不止逾期申报，还包括根据KUP法第14条第4款，对未开具或未完善税务发票等行为处以的合资格罚款、评税通知确认的少缴税款利息，以及检查后适用的某些法定加征款。

就PBB而言，符合条件的处罚可能涉及提交Surat Pemberitahuan Objek Pajak（SPOP，即应税财产申报表）、检查结果以及逾期缴款。是否符合条件以及减免比例，取决于相关法律规定和该决定中的条件。

持有较早文件的纳税人因此需要确认具体处罚类型和缴款要求。100%、50%和25%的申报时间表仅适用于特定类别；其他处罚则有各自的减免比例和时间规则。

部分PPS评税通知适用更长的期限

第七类情形涉及对自愿披露计划（PPS）参与者进行资产检查后发出的评税通知，适用于未披露或未完整披露的资产。该决定援引规范该计划的财政部长第196/PMK.03/2021号条例。

在这一类别中，评税通知须于2026年10月8日至2027年12月31日期间发出。相关税款本金也须在2027年12月31日前缴纳或汇缴。与大多数其他类别适用的2027年6月截止日相比，这两项期限都更晚。

DJP解释称，这是一项有限规定，适用于对以往PPS披露情况进行检查后产生的罚款。纳税人仍须承担相关资产产生的税款。

不同的截止日期意味着，评税依据尤为重要。普通检查评税通知与涉及PPS资产披露不完整的评税通知，可能适用不同的资格期限，尽管两者都使用SKP。

申请须附声明，且须符合程序资格

申请人必须满足经第71/2026号条例修订的第118/2024号条例第23条和第24条规定，并符合有关法律程序、罚款产生原因及罚款尚未缴纳状态的要求。

纳税人不得有相关诉讼或其他法律行动正在进行，或须已撤回该行动。所需证明材料包括未提起此类行动的声明；若已提起，则须提供申请撤回的文件。

评税异议规则同样重要。相关条件涉及未对SKP提出异议、在DJP批准后撤回异议，或异议未获审理的情形。申请减免或撤销评税通知和缴款通知，也须满足相应程序条件。

申请人还须另行声明，行政处罚是因疏忽或非纳税人过错而产生。声明须贴印花税票，并由个人纳税人或企业纳税人的代表签署。第KEP-239/PJ/2026号决定附件G提供了示例格式。

该格式在适用时要求提供14类信息，包括签署人的姓名、纳税人识别号码（NPWP）、职务、地址和电话号码；所代表纳税人的姓名、NPWP和地址；评税通知或缴款通知编号及签发日期；相关处罚；以及签名、姓名和印花税票。

涉及PBB-P5L的申请还须在声明中提供税务对象编号（NOP）和房产所在地地址。由获授权代理人签署的声明，必须附上专项授权书。

最多可申请两次，三类罚款不在减免范围内

纳税人最多可就相关行政处罚提交两次减免或免除申请。如果两次申请均遭拒绝，便不能再根据该程序提出第三次申请。

DJP通过其官方税务咨询账号@kring_pajak公布了这一限制。该机构用印尼语说明如下，译文为：

行政处罚减免或免除申请最多可提交两次。因此，不能再提交第三次申请。

第二次申请通常须在DJP发出首次申请决定之日起三个月内提交。若纳税人能够证明延误是由其无法控制的情况造成，则可例外处理。第二次申请必须针对已经由DJP作出罚款减免决定的评税通知或缴款通知。

经修订条例第21A条排除与税务争议有关的三类特定罚款：某些异议被驳回或仅部分获准时处以的30%罚款；某些上诉被驳回或仅部分获准时处以的60%罚款；以及司法复审裁决提高仍须缴纳的税额后处以的60%罚款。

相关计算以适用裁决确定的税额为基础，并扣除提出异议前已缴纳且符合条件的税款。纳税人在争议与申请减免之间作出选择时，处罚类型和程序状态都会影响可用的选项。

申请方式及需留意的日期

申请可通过Coretax DJP提交。申请须以印尼语书写，并包括纳税人计算的罚款金额以及申请减免的理由。每份申请仅针对一份STP或SKP。

办理路径为Layanan WP，然后选择Layanan Buat Permohonan Layanan Administrasi，接着选择AS.26 Keberatan dan Non Keberatan。指定的子服务为AS.26-03 LA.26-03 Permohonan Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administratif。申请人须上传所需文件，包括贴有印花税票的声明和税款本金缴纳证明。

主要日期依次排列，缴款和申报义务均早于最终申请截止日：

• 2026年10月8日：第KEP-239/PJ/2026号决定生效，主要减免期限开始。
• 2026年12月31日：符合条件的申报、更正和缴款处罚的首个100%减免期限结束；在此期间发出的部分评税通知和缴款通知也适用特别条件。
• 2027年1月1日至3月31日：前三类情形的减免比例降至50%。
• 2027年4月1日至6月30日：上述类别的减免比例降至25%，主要缴款和文件期限于6月30日结束。
• 2027年12月31日：涉及PPS资产披露不完整情形的合资格评税通知发出期限及税款本金缴纳期限结束。
• 2028年10月1日：该计划的申请提交截止日。

2028年的日期是申请截止日，纳税人须先在各自期限内完成符合条件的行动，再向DJP申请减免。纳税人应保留相关申报表、评税通知、缴款通知和付款记录，以便核查申请所依据的日期和金额。

要点

• DJP根据第KEP-239/PJ/2026号决定，对特定行政税务罚款提供最高100%的减免。
• 应缴税款本金仍须缴纳；减免仅适用于尚未缴纳且符合条件的罚款。
• 七类情形涵盖逾期申报、自愿更正、逾期缴款、评税通知、征收通知及部分PPS检查结果。
• 减免比例取决于处罚类型、文件和时间；部分类别要求缴纳罚款的10%或25%。
• 大多数符合条件的行动须在2027年6月30日前完成。部分PPS情形的期限为2027年12月31日。
• 申请须在2028年10月1日前提交，并须符合资格和程序要求。
• 申请最多可提交两次；与税务争议有关的三类特定罚款不在减免范围内。