税收收入反弹之际，征收工作面临危机
根据国际货币基金组织（IMF）的《税收征管诊断报告》，截至2025年底，斯里兰卡国内税务局记录的欠税约为2.1万亿卢比，其中1.6万亿卢比因上诉或其他争议而悬而未决。欠税额较2024年的约1.1万亿卢比接近翻倍，暴露出该国税收收入复苏背后的薄弱环节。
目录
税收收入占国内生产总值（GDP）的比重从2021年的7.3%升至2025年的15.4%。GDP衡量一个经济体生产的商品和服务价值。提高8.1个百分点，意味着每100卢比经济产出对应的税收从约7卢比增至15卢比以上。
增值税（VAT）重大调整推动了税收收入回升。增值税是通过企业征收的一种消费税。IMF诊断报告指出，当前面临的另一项挑战是确保税务管理机构能够可靠地确认纳税义务、处理申报、征收税款并追缴逾期欠款。
国内税务局、斯里兰卡海关和税务局都存在薄弱环节，包括申报率低、对享受海关优惠的货物核查不完整、人手短缺，以及依赖将于2027年1月到期的技术服务合同。
IMF工作人员的模拟显示，改善国内税收征管工作，五年内可额外带来相当于GDP 1.9个百分点的收入。这是建立在改革落实基础上的征管改善潜在收益。
大部分欠税仍陷于争议之中
2024年至2025年底，国内税务局欠税额增加约1万亿卢比，增幅约为91%。同期，因上诉或其他争议而悬而未决的金额从9470亿卢比增至约1.6万亿卢比。
2025年，存在争议的税务评估金额约占欠税总额的76%。税务评估是税务机关对纳税人应缴税款的计算。纳税人若对该计算提出异议，在争议审理期间，这笔款项可能一直未缴。
IMF认为，上诉是追缴逾期税款面临的最大障碍。因此，2.1万亿卢比的欠款包含处于不同阶段的债务，既包括正在争议中的款项，也包括不存在争议的款项。最终能够追回多少仍不确定。
从2025年的总额中扣除存在争议的款项后，非争议欠税约为5000亿卢比，而2024年约为1530亿卢比。这些根据四舍五入后的总额计算出的数字表明，问题也不仅限于上诉程序。
一些超过五年且不存在争议的欠款未能得到充分追缴。人手短缺、优先级安排不力，以及缺乏系统化方式来区分可追回欠款与难以追回或追缴成本高昂的案件，导致欠款长期留在账面上。
追缴欠款为何需要更精细的分类
IMF建议按欠款年限、争议状态、追回可能性及追缴行政成本对欠款进行分类。这有助于官员判断哪些案件需要立即处理，哪些需要采取不同办法。
对一家仍在经营的企业而言，近期产生且不存在争议的欠款，与一家没有可追回资产的实体所欠的小额款项，需要采用不同的追缴方式。如果对欠款登记册中的每一笔款项都一视同仁，可能会耗费人力，让更有希望追回的案件被搁置。
国内税务局还面临法律限制。根据《国内税收法》和《增值税法》，该局不能直接核销被认定为无法收回的税款。这类案件必须提交财政部处理。
核销无法收回的债务，意味着正式从账目中移除税务部门判定无法追回的金额。建立可行的处理机制，有助于官员维护更有效的欠款登记册，同时把追缴工作集中在能够收回的款项上。
纳税申报情况反映更广泛的合规缺口
诊断报告记录的按时申报率分别仅为：企业所得税23.6%、个人所得税26.8%、个人所得税类别（Individual Income Tax）15.9%。报告将这些类别分别列出，对应的未申报率分别为52.7%、45.6%和67.8%。
具体而言，按时提交的企业纳税申报表不到四分之一，而超过一半的申报表未提交。在个人所得税类别中，约三分之二的申报表缺失。逾期申报也构成整体合规状况的一部分。
纳税申报表为税务机关计算或核查纳税义务提供必要信息。申报表缺失时，官员掌握的收入、扣除项目和缴款信息就会减少。这使他们更难及时发现欠税，也更难筛选需要检查的案件。
大型纳税人群体以外的雇主代扣代缴合规情况也不理想。代扣代缴是指雇主从付款中扣除税款并上缴政府。这一环节合规不力，会扰乱原本旨在全年持续带来税收收入的征收方式。
拟议的应对措施包括密切跟进缺失的申报表、统一执行处罚规定，以及更精准地筛选需要执法的纳税人。目标是让日常合规工作更加可靠，同时将更严格的检查集中在欠税风险较高的案件上。
海关核查未能充分覆盖投资优惠
斯里兰卡海关已引入数字化工具，并将实物检查比例降至约38%。实物检查减少后，系统必须依靠可靠信息判断哪些货运需要重点核查，并在货物放行后开展有效检查。
IMF认为，放行后审计机制仍不完善，海关数据的细节也不够充分。放行后审计是在货物通关后核查申报资料和企业记录，使官员能够检查初始查验之外的交易。
对经济特区和投资委员会（BOI）监管企业的管理也是一项隐忧。BOI监管这些特区内约200家企业、区外约1500家企业，但对这一领域的海关核查并不完整。
关税豁免允许符合条件的企业进口特定商品而无需缴纳通常适用的海关税费。如果这些商品或材料不符合优惠条件，却流入国内市场，就会产生风险。
诊断报告估计，该领域每年造成的税收损失或放弃征收金额为8000亿至1万亿卢比。该估算涉及这些安排造成的税收流失或未征收入；若要追回更多款项，官员必须找出相关交易、适用相应规定并追缴应缴税款。
加强海关与BOI之间的信息交流，并强化放行后审计，将帮助官员更清楚地了解进口材料的去向，以及企业是否遵守了豁免条件。
税务局面临人手空缺和人工管控难题
税务局核定编制为1649人，目前有509个职位空缺。约31%的核定岗位无人填补，限制了仍高度依赖人工流程的税收管理工作可用的人力。
驻场官员监管仍是该局运作的核心方式。这种做法要求官员驻守受监管场所监督相关活动，因此人手配置尤为重要。人工记录也使不同地点的信息难以快速汇总。
酒类和烟草供应链的执法工作因职责分散在多个机构而更加复杂。要实现有效管控，生产、流通和销售方面的信息必须传达到负责核查纳税义务的官员手中。
安全标签系统还面临一项运营风险：供应商合同将于2027年1月到期。安全标签为受监管产品提供可见的管控手段，因此必须在合同到期前做好系统延续安排。
2027年1月将迎来两项技术合同期限
国内税务局也面临一项将于2027年1月到期的合同期限，届时税收管理信息系统（RAMIS）的供应商协议将到期。IMF指出，这对核心税收管理工作的连续性构成高风险。
RAMIS为税收管理提供支持，因此保持系统运行对处理税务信息和开展日常工作至关重要。税务局的安全标签合同也将在同月到期，两项重要运营安排的时间表因此重合。
更广泛的数字化计划涵盖RAMIS、ARMS和RASED，以及数据仓库和商业智能工具。数据仓库将记录汇集起来供官员分析；商业智能工具则帮助把这些记录转化为有关合规与征收的实用信息。
斯里兰卡主要税收节点和即将到来的期限如下：
- 2021年：税收收入占GDP的7.3%。
- 2024年：国内税务局欠税约达1.1万亿卢比，其中9470亿卢比存在争议。
- 2025年底：税收收入占GDP的比重升至15.4%，国内税务局欠税则增至约2.1万亿卢比。
- 2027年1月：RAMIS供应商合同和税务局安全标签合同到期。
强化税收征管的五项优先任务
IMF提出的《中期收入战略》将应对措施归纳为五大支柱。这些措施共同涉及将纳税义务转化为稳定税收收入所需的技术、工作方式、法律规则和人员配置。
- 数字化现代化：保障关键系统运行，并建设共享数据和分析能力。
- 综合合规与风险管理：依据证据安排审计和执法，并针对不同纳税人群体采取相应措施。
- 加强核心执法：跟进缺失的申报表、统一执行处罚、改善欠款追缴，并加强海关放行后审计。
- 法律与政策协调：推动海关法规修订、建立正式信息交换安排，并考虑制定统一的税务程序法典。
- 治理与人力规划：明确问责机制、规划专业人员配置，并加强税收机构与相关机构之间的协调。
统一的税务程序法典将把行政规则纳入共同框架。这项提议与更紧迫的任务并行，包括维持关键系统运行，以及处理逾期未申报的税表和可追回欠款。
协调工作涉及国内税务局、海关、税务局、金融情报部门和BOI。各机构掌握的信息都与税收体系的部分环节相关，但必须通过明确的法律和操作安排实现共享。
改革在实践中将带来哪些变化
预计增加的1.9个GDP百分点，相当于每100卢比经济产出可增加1.90卢比。这是对加强征管工作五年成效的模拟，并非已经实现或正式宣布的征收目标。
纳税人将面对一个更持续跟进缺失申报表、并能区分常规案件与需要重点审查案件的管理体系。享受海关优惠的企业将面临更严格的核查，以确认进口投入品是否流向获准用途。
税务官员需要明确的优先事项、可用的记录和可靠的系统。按追回可能性整理的欠款登记册将为追缴工作提供指引；海关与BOI共享的信息将支持对豁免情况的核查；更完善的税务局数据将帮助工作人员监控受监管的供应链。
斯里兰卡的复苏已经显示，政策调整能够让税收收入发生多大变化。下一阶段取决于多个机构落实工作：保持系统运行、解决争议、追缴可收回的欠款，并让合规检查更加可靠。
2027年1月的合同到期时间为这项工作设定了近期节点。更广泛的改革计划则需要持续落实，并制定透明规则来管理和共享纳税人信息。
要点
- 截至2025年底，国内税务局欠税约达2.1万亿卢比，高于2024年的1.1万亿卢比。
- 约1.6万亿卢比，即2025年欠税总额的76%，因上诉或其他争议而悬而未决。
- 税收收入占GDP的比重从2021年的7.3%升至2025年的15.4%，但申报和征收方面的薄弱环节依然存在。
- 投资优惠相关海关管控、税务局人手不足和人工处理流程是主要隐忧。
- RAMIS供应商协议和税务局安全标签合同将于2027年1月到期。
- IMF工作人员的模拟显示，改善国内税收征管工作，五年内或可额外带来相当于GDP 1.9个百分点的收入。
