创纪录的数字经济税收收入彰显增长势头
越南从快速增长的数字经济中征收的税款大幅增加，增速还在加快。越南税务总局报告称，2025年前8个月，电子商务及其他数字活动带来的国家预算收入近135万亿越南盾，约合50亿美元。这一数字同比增长63%，既反映出线上交易规模扩大，也体现了税务管理更加严格、现代化。税收来源广泛：国内机构贡献超过121万亿越南盾，170家外国供应商缴纳8.71万亿越南盾，91.8万户家庭和个人贡献近1.78万亿越南盾。另有15.6万户家庭和个人通过电子信息门户申报并缴纳了2.04万亿越南盾。该门户于2022年上线，改变了没有在越南设立法律实体、却向越南市场销售商品或服务的海外供应商的合规方式。
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自线上门户开放以来，外国供应商缴税额逐年上升。官方数据显示，2022年为1.85万亿越南盾，2023年为6.89万亿越南盾，2024年为8.69万亿越南盾，而2025年前8个月就达到8.71万亿越南盾，较2024年同期增长40%。这一迅速增长与跨境交易规则更加清晰，以及无常设机构企业的电子注册和申报更加便捷同时发生。2025年年中政策调整将外国供应商的增值税税率从5%提高至10%，同时维持5%的企业所得税税率，预计将进一步增加税收收入。
政策转向之际，越南数字经济正在扩张。有估算称，2023年越南数字经济规模达到300亿美元，预计2025年将增至450亿美元。电子商务是其中的支柱，在线旅游、媒体、网约车和食品配送也扩大了市场规模。最新税收数据显示，这种增长正迅速转化为国家预算收入。2025年初公布的数据已显示增长势头：财政部称，前5个月征收税款74.4万亿越南盾，同比增长55%。前8个月的总额进一步印证了这一趋势，也凸显越南管理数字服务和线上卖家税务的方式正在发生变化。
税收收入激增由什么推动？
三股力量共同发挥作用。第一，线上商业的税基扩大且更加多元。第二，政策框架通过明确规则和电子系统，将外国及国内数字企业纳入征税范围。第三，执法力度加大，同时数据质量改善，包括与平台、银行及支付中介机构的数据整合。
数字经济势头强劲
数字服务如今已融入越南人的日常生活。消费者通过电商平台应用购物，小型卖家借助社交媒体触达客户，企业则使用云软件、在线广告和数字内容平台。中产阶级不断壮大，加上移动互联网使用率较高，推动交易量持续增长。研究显示，越南数字经济2023年规模约为300亿美元，到2025年可能达到450亿美元，电子商务是主要驱动力。活动增加意味着应税事项也随之增多，涵盖平台佣金、广告服务和订阅内容等。
自2019年以来逐步建立的政策框架
越南更新了法律框架，以应对跨境数字贸易。《第38/2019号税收管理法》及《第80/2021号通知》等指导文件要求，在越南没有常设机构的海外供应商，向越南客户销售数字服务或商品时须注册、申报并缴税。外国供应商注册没有最低收入门槛。主管部门依据支付信息、地址，以及SIM卡国家代码或IP地址等访问数据，判断客户是否位于越南。如果海外供应商不遵守规定，主管部门可要求银行和支付服务提供商代扣税款或报告相关款项；在企业对企业交易中，越南商业伙伴则须履行代扣义务。
电子信息门户于2022年上线，为外国供应商提供了直接在线注册、申报和缴税的途径。自上线以来，该门户促成海外供应商缴纳近26.15万亿越南盾税款。与此同时，越南《2024年增值税法》于2024年7月1日生效，扩大了外国供应商和平台运营商的义务，并将个体经营户承担增值税纳税义务的年营业额门槛提高至2亿越南盾，减轻了最小规模卖家的压力。地方税务部门还推出eTax Mobile，并扩大电子发票的应用，以简化个人和微型企业的电子缴款流程。
2025年7月新规重塑平台责任
一项重要变化于2025年7月1日生效。《第117/2025号法令》规定，国内外平台运营商均须作为平台交易相关税款的代扣代缴义务人。该措施旨在简化数百万小型卖家的合规流程，并通过少数大型中介机构集中征税。
根据该法令，平台必须就居民和非居民卖家的交易代扣代缴增值税，也必须代表非居民个人代扣代缴个人所得税。如果平台无法确定卖家已完成交易的收入，则必须采用适用的最高扣除率作为替代。申报和缴款按月进行，这缩短了报告周期，也使税务官员能够持续掌握经营情况。
卖家和平台需要做什么
平台需要部署交易级代扣模块、核对款项，并按月向税务机关提交申报表。平台还需要完善入驻流程和客户身份识别程序，准确确定卖家的身份类别和所在地。通过平台销售商品的家庭经营户和个人应做好准备：订单确认且付款完成时，税款就会被代扣，之后再与年度纳税义务核对。许多卖家将受益于平台开具的电子发票。直接收取越南消费者付款的外国供应商，仍可通过电子信息门户办理注册和申报。
- 为卖家注册或确认税务账户，并将入驻流程与身份核验相整合
- 为每笔交易匹配正确税率，并在结算时代扣
- 按月申报增值税和个人所得税，并缴纳代扣税款
- 留存交易和发票数据，以备审计及处理客户咨询
外国供应商缴税额增加
由于在越南没有固定经营场所，海外数字服务供应商过去很难被纳入监管。如今，这一缺口正在缩小。自2022年以来，主要平台和服务提供商已注册，并通过门户缴税。截至2025年8月，注册外国供应商数量达到170家，高于6月初公布的158家。该群体缴纳的税款从2022年的1.85万亿越南盾增至2023年的6.89万亿越南盾和2024年的8.69万亿越南盾。仅2025年前8个月，缴税额就达到8.71万亿越南盾。
含税价格也发生了变化。越南过去对许多数字服务采用外国承包商税计算方式，将增值税和企业所得税合并征收。自2025年7月1日起，外国供应商的增值税税率从5%提高至10%，企业所得税部分则仍为5%。此举旨在为向越南客户销售服务的国内外供应商营造公平竞争环境。部分服务可能调整价格或计费方式以反映这一变化，也有供应商可能重新设计发票，将增值税单独列示。此举还使许多数字服务适用的增值税税率与越南标准税率保持一致，从而提升税制一致性。
增值税上调为何重要
增值税是一种消费税，在供应链的各个环节征收，通常由最终消费者承担。海外数字服务提供商向越南消费者收费时，即使在当地没有办公室，也必须核算增值税。对外国供应商统一适用10%的增值税税率，可以减少本地卖家与境外卖家之间的税收套利，也简化平台的合规工作，避免平台需要处理多个优惠税率。许多国家都采取了类似做法，对提供给本地用户的跨境数字服务征收增值税或商品及服务税。
执法和数据工具进一步收紧合规要求
执法力度加大也推动了税收收入增长。2025年前8个月，税务机关从2,734家企业及872户家庭和个体经营户追回超过7590亿越南盾的欠税。今年早些时候，税务部门已对164,661名纳税人开展审查，并对企业和个人卖家追溯核定数千亿越南盾税款。审计人员正利用电子发票数据、平台交易记录和银行信息，识别少报收入的情况，并核对付款与申报收入是否相符。
税务官员也在加强相关能力建设。面向家庭经营户的指导手册介绍了如何通过电子方式申报和缴税。eTax Mobile应用支持用户通过智能手机设置账户、申报和缴款。技术系统正在升级，以应对更高访问量并加快核对。主管部门表示，将利用数据分析和人工智能发现异常模式、标记反复出现的错误，并重点审查高风险个案。银行和支付中介机构也是监管链条的一环，可能被要求对付款给违规外国供应商的款项代扣税款或提交报告。
越南在东盟的比较
越南常被视为东南亚较早对外国数字服务征税的国家之一：它设立了专门门户，并自2025年7月起要求平台代扣税款。该做法依托增值税和现有所得税规则，而非另设数字服务税。这使越南税制更接近许多司法管辖区采用的标准间接税框架，也避免了独立数字服务税措施可能引发的贸易争端。
区域内其他国家采取的路径各不相同。印度尼西亚报告称，2022年至2024年8月，其数字经济行业税收收入约为17.5亿美元，其中包括电商增值税、加密货币交易税、点对点借贷税以及与采购相关的税款。越南2025年前8个月的税收总额更高，但统计类别不同，其中很大一部分来自国内机构。两者并非完全可比，不过区域内的趋势很明确：各国政府正对跨境数字服务征收增值税，并要求平台承担更多义务，以提高合规水平。
全球改革仍未定局
经合组织税基侵蚀和利润转移（BEPS）2.0项目支柱一项下的国际谈判进展放缓，多个地方此前暂停单边征收数字服务税的安排也已结束。一些国家正在恢复或扩大数字服务税。这一趋势增加了跨国平台和内容提供商的经营复杂度。越南主要依靠增值税、平台代扣以及针对外国承包商的企业所得税规则，从而降低独立数字服务税带来的双重征税风险。不过，企业在跨司法管辖区提供附属服务或捆绑销售时，仍需留意税务规则重叠。
对企业和消费者意味着什么
对国内电商卖家而言，合规流程将变得更加自动化。平台会在付款时代扣增值税，并在适用情况下代扣个人所得税。许多小型卖家的营业额将低于上调后的2亿越南盾增值税起征门槛，但超过门槛的卖家应及时更新记录，并与平台每月出具的账单核对。通过多个平台经营的卖家必须准确跟踪总收入和税收抵免额。
外国供应商应确认已在电子信息门户完成注册、取得税务识别号并按时申报。他们还应检查定价和发票，确保反映2025年7月1日生效的增值税上调。向越南企业销售服务时，越南本地实体可能承担代扣义务。企业应妥善安排付款流程，确保由正确主体核算增值税和企业所得税。
平台运营商承担的运营工作量最大。他们需要部署系统，准确识别卖家属于居民还是非居民，将每笔交易匹配至正确的增值税计税基础，并在适用情况下计算非居民个人的个人所得税，按月缴纳税款。平台还需要制定明确流程，以应对无法在交易层面确定收入的情况，因为该法令要求此时采用最高扣除率。数据留存、审计记录和客户支持流程都至关重要。
消费者可能会看到数字订阅或广告服务价格有所调整，这与外国供应商适用的增值税税率提高有关。此项变化旨在实现国内外卖家之间的税收中性，并维护公平的市场环境。从长远看，规则统一和平台代扣有望减少混乱，降低微型卖家的行政负担。
保持合规的实用步骤
- 在电子信息门户注册，并确保登录凭据有效
- 检查合同和定价，确保外国供应的数字服务按10%税率缴纳增值税
- 将开票和支付系统与平台或银行数据整合，按月核对
- 使用eTax Mobile或税务机关网站按时申报和缴税
- 留存交易级税款、发票和平台账单，以备审计
潜在风险和挑战
随着平台承担数百万笔交易的代扣和月度申报责任，其合规成本将会上升。平台、银行和税务机关之间的数据共享必须符合隐私规则。通过社交媒体销售商品的家庭经营户需要明确指引，了解何时适用代扣以及如何核对金额。既向消费者又向企业销售商品或服务的外国供应商，必须分别遵守企业对消费者和企业对企业交易的不同规则，并关注主管部门公布的注册供应商名单。
新框架将减少监管漏洞，但在服务分类、客户所在地或纳税义务发生时间等方面仍可能产生争议。企业应记录税务立场、保存客户所在地证明，并做好在审查期间为申报提供支持的准备。跨境服务提供商还需留意其他市场的规则变化，以防产生重叠税务义务。越南依靠增值税和代扣机制，而非单独设立数字服务税，有助于降低这些风险，但并不能彻底消除风险。
希望追踪官方更新的读者可查阅税务总局和财政部发布的通知。VietnamPlus和《越南新闻》刊载了采用官方数据的近期报道。关于2025年7月平台代扣法令的法律摘要，可参阅专业税务出版物。咨询公司和法律分析机构也提供了有关《2024年增值税法》及外国供应商义务的背景资料。
参见：VietnamPlus关于2025年前8个月税收结果的报道，见VietnamPlus。平台代扣法令摘要见Global VAT Compliance。有关越南数字税收框架的背景介绍见International Economics。
要点
- 2025年前8个月，越南从电子商务和数字经济中征收近135万亿越南盾，约合50亿美元，同比增长63%
- 国内机构贡献超过121万亿越南盾，170家外国供应商缴纳8.71万亿越南盾，91.8万户家庭和个人贡献近1.78万亿越南盾
- 自电子信息门户于2022年上线以来，外国供应商已缴纳近26.15万亿越南盾税款
- 自2025年7月1日起，外国供应商的增值税税率从5%提高至10%，这些服务的企业所得税仍为5%
- 《第117/2025号法令》要求数字平台代扣增值税和个人所得税，并按月缴纳
- 2025年前8个月，税务机关追回超过7590亿越南盾欠税，并利用电子数据、电子发票和数据分析加强合规管理
- 越南依靠增值税和平台代扣，而非单独征收数字服务税，因此在跨境数字经济征税方面处于区域领先地位
