仓库注册与加快退税将推动商品及服务税改革
印度计划自2026年11月1日起分阶段推出商品及服务税（GST）流程改革，包括为约95万名小型线上卖家简化注册，以及通过自动化退税让企业更快收到退款。这套改革方案是在10月8日于新德里举行的第57次商品及服务税委员会会议后提出的，涵盖注册、申报、退税和税务争议。
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符合条件的卖家可将电商平台的仓库用作其在某邦的注册营业地址，即使他们在当地没有办公室或门店。申请某些退税的企业可通过自动风险评估，获得相当于退税金额90%的临时批准；退税申请的确认期限也将从15天缩短至10天。
行政改革预计从11月1日起分阶段实施。需要修订GST法律的措施计划于2027年4月1日实施。10月22日，一名官员表示，法律部门已审查通过相关通知和通告，预计将于10月23日（周五）发布。
委员会还批准设定1万卢比的最低门槛，低于该金额将不发出要求纳税人说明为何不应提出税款追缴要求的事先告知书。具体实施日期取决于所需的法律修订。
律所Trilegal于10月15日发布的商品及服务税委员会分析指出，相关建议将在相应通知、通告或修正案发布后生效。该方案着眼于企业如何履行纳税义务，而非调整GST税率。
小型线上卖家如何使用平台仓库
拟议的注册途径依据《2017年中央商品及服务税规则》第14B条，属自愿选择。该途径适用于通过电商运营商销售商品的合格供应商；根据《中央商品及服务税法》第52条，这类运营商须代扣税款。
卖家须在所属邦拥有真实经营场所并完成常规GST注册。当地核验将包括Aadhaar身份认证，以及对企业及其文件的审查。之后，卖家可申请在另一邦注册，并将平台仓库列为主要营业场所，即该注册信息中记录的主要地址。
平台须同意卖家使用其仓库。拟议流程给予运营商7个工作日作出回应；如果未在期限内同意，申请将被视为驳回。此后，卖家在其他邦的注册将通过系统办理，不再需要当地税务官员另行介入。
每月25万卢比的条件涉及特定的销项税负和向已注册买家转移的进项税抵免，而非总销售额。进项税抵免（ITC）是指企业用符合条件的采购税款抵扣其销售应缴税款。拟议条件排除了一些由同一永久账号（PAN）关联的注册主体之间的交易，包括相关库存调拨。
根据该方案，同一PAN在每个邦或联邦属地只能注册一次。该注册只能用于通过符合条件的平台进行的供应。同一邦内的其他仓库可以登记为其他营业地点。
实际节省来自无需在每个存放库存的地点都维持独立经营场所。详细方案仍要求在各邦分别注册，不过2025年9月获原则批准的构想此前被更宽泛地称为统一注册方案。
平台同意使用仓库也意味着持续责任
使用平台仓库的卖家仍须确保注册信息准确。如果平台撤回对使用该地址的许可，卖家须在收到通知之日起30天内申请变更地址。未按时办理将导致GST系统取消注册。
拟议安排还将这些注册与卖家在所属邦的注册关联起来。作为基础的注册一旦取消，通过第14B条取得的注册也将随之取消。卖家须在所属邦的主要营业场所保存涵盖这些注册的账簿和电子记录，并按主管官员要求出示。
平台须在每个邦或联邦属地指定一名授权代表，向税务机关提供信息。卖家则无需在仓库的名称牌上展示注册证书或GST识别号。
注册表格将明确申请要求
GST REG-01表格将重新设计，同时发布一份综合通告，列明注册所需文件和信息。表格中的预设选项、更清晰的导航和工具提示将引导申请人使用门户网站，并为官员提供统一的核对清单。
信息缺失或文件要求不明确，可能导致后续补充询问或申请被拒。标准清单将使申请要求更明确，尤其有助于不符合自动注册途径的申请人。
委员会还建议，对常规注册信息变更实行自动批准。Trilegal称，整体方案是除主要营业地址变更外，其他变更均自动受理；通过自动途径注册的申请人，其地址变更也将自动获批。
会议相关报道援引的政府数据说明了常规变更为何重要。2025年11月至2026年9月，企业提交了167.3万份注册变更申请。商号、董事或合伙人以及其他营业地点的变更占65.45%，约为每三份申请中的两份。
注册改革经过多次会议逐步形成。2025年8月讨论的方案设想，借助风险核查，大多数申请人可在3个工作日内完成注册。10月的改革方案进一步提出了文件要求、注册信息变更以及平台仓库卖家注册的具体安排。
退税改革设有两个不同的时限
退税申请人首先将受益于部门确认申请或指出信息缺失所需时间缩短。期限将从15天减至10天。如果在新期限内既未发出确认，也未发出缺陷通知书，门户网站将自动确认申请。
确认意味着申请已进入处理流程，之后的批准和付款各有不同阶段。这一点很重要，因为下一项拟议时限是：符合条件的临时退税令将在确认后3个工作日内作出。
对于涉及零税率供应和倒置税率结构的合格申请，系统将在评估风险后临时批准90%的金额。零税率供应通常包括出口以及向符合条件的经济特区供应。倒置税率结构是指投入商品的税率高于所售商品或服务的税率，导致企业累积了符合条件的抵免额。
电子现金账户中的多缴款项将通过另一途径处理：符合条件的申请将全额自动批准，无需官员介入。该账户记录企业为缴纳GST存入的现金，包括清偿税务负债后剩余的款项。
这些措施旨在改善营运资金状况，即企业用于支付工资、采购材料及其他日常开支的资金。更快收到退税，可缩短企业需要自行垫付这些费用、而资金仍留在税务系统中的时间。
自动化将分阶段扩大
第一阶段仍将由官员审查符合条件的临时退税申请，并作出最终决定。风险评估较高的申请仍须接受官员审查。Aadhaar身份认证要求以及特定产品类别的排除规定，也会影响申请人能否获得自动临时退税。
后续阶段将对符合条件的申请实行自动核验和确认。对于零税率供应，已确认且风险评估较低的申请，在扣除未缴款项后可获全额自动批准。倒置税率申请则仍会在临时批准后接受最终审查。
退税表格将从海关和银行系统调取信息，减少重复录入数据。计划接入的核验系统包括海关门户ICEGATE、印度储备银行出口数据处理与监测系统，以及SEZ Online。
委员会还建议扩大退税计算范围。自2026年11月1日起取得的合格进项服务抵免额，将纳入倒置税率退税计算。自2027年4月1日起取得的合格资本货物抵免额，将在60个月内纳入特定出口和倒置税率退税计算，每月计入六十分之一。
取消《规则》第89(4)(C)条中的一项单独限制，也可能让出口商受益。该条规定，在某些退税计算中，出口货物价值不得超过类似货物国内价值的1.5倍。上述建议兼顾退税速度和可申请退税的抵免额范围。
申报表调整旨在减少不匹配通知
印度财政部计划于11月1日在MyGov门户网站公布修订版GST申报表草案，征求意见至11月30日。修订后的表格计划自2027年4月起适用。
中央间接税和海关委员会GST政策部门专员高拉夫·辛格表示，近80%的GST通知源于申报表之间的数据不匹配。拟议调整旨在统一GSTR-1中的销售明细、其修正表GSTR-1A以及发票申报机制（Invoice Furnishing Facility）与GSTR-3B的数据；后者是用于申报税负和缴税的汇总表。
发票申报机制允许符合条件、按季度提交申报表的企业按月申报特定发票。对账是指核对这些申报中的发票明细、申报抵免额和税款总额是否一致。
辛格于10月22日在印度工商联合会（ASSOCHAM）会议上介绍了销售申报表及发票管理系统（IMS）的计划调整：
根据业界反馈，我们正在修改GSTR-1表格，并改进IMS，避免出现修改GSTR-3B的需要。如果不再需要修改，就不会再有因数据不匹配而发出通知的情况。
拟议系统将允许更正此前期间的申报内容，包括误填买方注册号码的情况。新的电子报表还将跟踪反向征税下已缴税款及申报的相关抵免额。反向征税是指由买方直接缴纳GST，而非由供应商代收。
小额争议与刑事条款将调整
根据Trilegal的分析，拟议的1万卢比通知门槛也将适用于尚未结案的通知和上诉。初步估算显示，金额低于该门槛的案件接近诉讼总量的20%，因此这项调整可能显著减少待处理争议数量。
相关指引将统一通知、听证和说明理由的决定。对于情况确实构成欺诈、故意错误陈述或隐瞒事实的案件，将要求官员援引相应指控。对于不涉及欺诈的合格案件，如果在裁定后规定期限内缴清税款和利息，委员会建议将罚款从10%降至5%。
方案还建议将第125条规定的一般最高罚款从2.5万卢比降至1万卢比。该条适用于法律未另行规定罚款的违规行为。
在刑事执法方面，委员会建议删除允许专员授权逮捕的第69条，并将第132条规定的刑事起诉门槛从1亿卢比提高至5亿卢比。调查、评估、追缴以及通过法院进行的起诉仍将继续。
抵免税款欺诈仍是执法重点。印度财政部向议会提供的数据显示，2024—25年度发现的GST逃税金额超过2.23万亿卢比。其中，15,283起案件涉及587.72亿卢比的进项税抵免欺诈，占当年发现的30,056起逃税案件的一半以上。
审计与上诉反映实际操作中的问题
目前，在多个邦开展业务的企业可能面临这些邦GST部门分别进行的审计。辛格表示，部门将努力简化审计流程，并将表格调整纳入减少重复行政要求的更广泛工作。
谈及审计中对待纳税人的方式时，辛格表示：
关于审计，我们需要再审视一下。
他补充说，整个流程应做到“不得骚扰”。目前尚未公布新的审计时间安排。
曾任法官、现任GST上诉法庭庭长的桑贾亚·库马尔·米什拉指出，另一个延误来源是上诉提交到了错误的法庭。他说，提交至主庭的约7,000起案件中，95%不属于其管辖范围，每天有40至50起上诉被转交至各邦法庭。
这些数据反映出两类不同需求。加强数据匹配并改进表格，可避免部分争议发生；将上诉准确提交至有管辖权的法庭，则有助于推动现有案件审理。
企业需要关注的日期
改革计划从早前达成的简化注册共识延伸至拟于2027年4月实施的法定变更。企业需要根据每项措施的通知和资格条件安排办理。
- 2025年9月3日：第56次GST委员会原则批准为通过电商运营商销售的供应商简化注册。
- 2026年10月8日：第57次委员会会议批准涵盖注册、申报、退税和争议的更广泛改革方案。
- 2026年10月23日：相关通知和通告预计在法律部门审查通过后发布。
- 2026年11月1日：行政改革预计开始分阶段实施，修订版申报表的意见征询也计划启动。
- 2026年11月30日：申报表的公众意见征询计划截止。
- 2027年4月1日：需要修订GST法律的调整计划开始实施，修订后的申报安排拟适用于2027年4月的申报期。
另有一项提案拟允许符合条件、仅向消费者销售且年营业额不超过500万卢比的企业按季度缴税、每年提交一次申报。该提案已获原则批准，详细方案将在下一次委员会会议前公布。
要点
- GST行政改革预计自2026年11月1日起分阶段实施。
- 约95万名小型线上卖家可能受益于将平台仓库用作注册营业地址。
- 拟议的每月25万卢比资格门槛涉及特定税负和抵免，而非销售额。
- 退税申请确认时间将缩短至最多10天；符合条件的申请经自动风险核查后可获90%的临时批准。
- 申报表草案计划于11月1日至11月30日征求意见，为拟于2027年4月实施的调整做准备。
- 拟议的1万卢比通知门槛也将适用于尚未结案的通知和上诉，具体取决于实施安排。
