越南税制革命：商业与经济的新纪元
越南正处于数十年来最全面税制改革的前夕。从2026年1月起，该国将废除沿用已久的小企业定额税制，要求所有注册企业——无论规模大小——都采用正式的申报纳税制度。这一重大转变是更广泛经济改革的一部分，旨在推动越南经济现代化、增加国家收入，并助力越南实现到2045年成为亚洲下一个“虎式经济体”的目标。
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然而，对数百万小企业主而言，这项改革带来了不确定性、新成本，以及应对更复杂税务环境的挑战。政府的愿景雄心勃勃：建立一个更公平、透明、具备全球竞争力的税收体系，既支持民营企业发展，也为越南的基础设施建设和社会需求提供资金。但随着最后期限临近，一个问题仍悬而未决：越南能否在实现宏大目标的同时，兼顾最小型企业经营者面临的现实？
越南为何要全面改革税制？
自20世纪80年代以来，越南的经济转型堪称非凡。这个曾是世界上最贫穷的国家之一，如今已成为制造业强国，并帮助数百万人摆脱贫困。但随着出口驱动的繁荣势头放缓，且面临人口老龄化、气候风险和全球贸易逆风等新挑战，越南领导人正寄望于民营企业和制度改革来维持经济增长。
这项战略的核心是越南共产党于2025年5月通过的第68号决议。该决议将民营企业定位为经济“最重要的驱动力”，旨在提升本土企业的地位，使其超越国有企业和外资企业。决议承诺放宽管制、改善融资渠道，并为产权和公平竞争提供法律保障。但决议也要求大幅增加税收，以资助基础设施、社会保障和气候适应工作。
近年来，越南税收占GDP的比重有所下降，2023年仅为16.8%，远低于亚太地区19.5%的平均水平，也与经合组织33%的水平相去甚远。在公共债务受到限制、支出即将大幅增加的背景下（仅基础设施支出在2025年就将增长近40%，达到360亿美元），政府必须寻找新的收入来源。改革税制被视为增加收入、遏制税务部门腐败的重要举措，因为当地税务机关长期以来以办事不透明著称。
从定额征收到申报纳税：有哪些变化？
几十年来，越南200万户家庭式经营户中的大多数都采用简化的定额方式纳税。税额依据估算收入确定，往往由纳税人与地方税务官员非正式协商决定。这种制度操作简便，却容易出现少报收入、偏袒和腐败等问题。截至2025年初，只有约6000家企业采用了更严格的申报纳税制度。
从2026年1月起，定额税制将被废除。所有注册企业无论规模大小，都必须采用申报纳税方式，这意味着要进行详细会计核算、正式记账并定期申报纳税。政府认为，这将营造公平竞争环境，确保每个人都依法缴纳应缴税款，并推动现代化、具竞争力的民营部门发展。
但对小企业主而言，转型过程令人望而生畏。许多人将面临更高的税单，还需要购买收银机和会计软件，并培训员工遵守新规。与此同时，许多行业仍在从新冠疫情中复苏，还要应对全球贸易不确定性，例如美国近期对越南商品加征关税。
2026年税制改革的主要内容
2026年税制改革并不局限于废除定额税制，而是全面改革方案的一部分，涉及增值税（VAT）、企业所得税、特别消费税和个人所得税。这些变化旨在提升公平性、效率和透明度，同时使越南税制与国际标准接轨。
增值税（VAT）：减负与复杂性并存
越南国会已将多数商品和服务的2%增值税减税政策延长至2026年底，将标准税率从10%降至8%。这项措施于2024年首次推出，旨在扶持企业、刺激消费，并缓冲全球不确定性对经济的冲击。预计增值税减税将使国家收入减少逾10亿美元，但当局认为，此举有助于稳定生产、创造就业并改善生活水平。
与此同时，新的增值税规则要求，所有购买必须通过非现金方式付款，才能申领增值税抵扣；此举意在防止虚开发票，增强税收征管的公信力。家庭式经营户缴纳增值税和个人所得税的起征门槛已提高一倍，因此从2026年起，只有年收入超过2亿越南盾（约8000美元）的经营户才需纳税。电商平台现在必须在向卖家转款前代扣税款，确保线上和线下企业受到公平对待。
企业所得税：收紧优惠资格并接轨全球标准
修订后的《企业所得税法》将于2026年1月生效，标准企业所得税税率仍为20%，但税收优惠的适用资格将更加严格。已享受税收优惠企业的子公司和关联企业将不再自动获得优惠资格，以遏制企业集团内部重复享受税收优惠的做法。该法律还加强了反滥用措施，使越南与经合组织关于税基侵蚀和利润转移（BEPS）的全球标准保持一致。
外国投资者和跨国企业现在必须确保其本地业务符合新的经济实质要求，并确保转让定价安排稳健。这些变化预计将让越南的投资环境更加透明、更具竞争力，但企业可能需要重新评估集团架构和税务筹划策略。
特别消费税：健康、环境与合规
越南修订后的《特别消费税法》也将于2026年生效，扩大了特别消费税的征税商品和服务范围，包括香烟、酒类、啤酒、某些车辆、空调以及含糖饮料。该法律旨在倡导更健康的消费习惯、支持环境保护并改善税收管理。烟草和酒类等产品的特别消费税税率计划上调；用于出口生产或救灾的商品则可享受豁免。
特别消费税改革旨在提高规则的明确性和透明度，通过细化商品分类并提前公布加税信息，帮助企业做好规划。不过，受加税影响的行业——例如酒类和软饮料行业——需要作出调整，可能要重新配制产品，或转向更健康的替代品。
简化行政流程与数字化转型
政府的首要任务之一是减少纳税合规所需的时间和成本。到2026年，当局计划将合规时间和成本较2024年削减50%，并将所有符合条件的行政手续作为全流程在线公共服务提供。税务管理系统正在推进数字化，超过60%的手续已经可以在线办理，2024年近90%的申报通过电子方式提交。
个人税务管理也在变化。税务编码将由12位个人身份号码取代，税务记录还将与人口、社会保险、土地使用和银行数据关联，以便更有效地识别风险和欺诈行为。政府正鼓励企业提供反馈，以完善流程并减少不必要的负担。
对小企业的影响：机遇还是负担过重？
尽管改革旨在建立更公平、更高效的税收体系，但其对小企业的影响深远且颇具争议。对许多企业而言，定额税制终结意味着税负增加、行政成本上升，还要掌握复杂的会计规则。经营陷入困境的店主视频在网上广泛传播，有报道称，一些市场近几个月来多达80%的商店已经关闭，不过官员否认税制变化是唯一原因。
小企业主现在必须：
- 购买收银机和会计软件
- 让自己和员工接受记账及税务合规培训
- 定期申报纳税并保存详细销售记录
- 熟悉开具发票和缴纳增值税的新流程
一些仍在从疫情中复苏、同时面临全球贸易压力的行业担心，新要求可能会迫使企业停业。另一些企业则担心，加强监管和数字化会让他们更频繁地接受审计并面临处罚，尤其是在腐败和寻租问题长期存在的制度环境下。
然而，政府认为，这些改革对于确保公平竞争、支持现代民营部门发展至关重要。通过提高纳税门槛并扩大增值税豁免范围，当局希望减轻最小型企业的负担，同时扩大较大、盈利能力较强企业的税基。
行政改革：减少繁文缛节，还是增加流程？
越南领导人承诺减少繁文缛节，让纳税合规更加便捷。税务流程数字化、与国家数据库整合，以及转向一次性申报，都是为了简化流程。到2026年，目标是让100%的符合条件的手续都能在线办理，同时将合规时间和成本削减50%。
然而，转型期充满挑战。许多小企业缺乏快速适应所需的资源或专业知识。政府正在提供培训和支持，但改革规模巨大，涉及数百万家企业，短期内难免会出现困惑和不满。
更广泛的经济与社会影响
税制改革只是越南更广泛经济转型的一环。越南希望到2045年跻身亚洲“虎式经济体”之列，走韩国、台湾和新加坡走过的道路。实现这一目标，不仅需要推进税制现代化，还需要投资基础设施、技术和人力资本。
越南正在大力投资高速铁路、可再生能源和数字基础设施。政府还在扩大社会保障，并提高退休年龄，以应对人口迅速老龄化带来的挑战。气候变化是迫在眉睫的威胁，台风和海平面上升都对经济增长和减贫构成风险。世界银行警告称，如果不果断采取行动，到2050年越南每年可能损失相当于GDP 14.5%的经济产出。
民营企业如今已成为越南发展战略的核心。政府计划到2030年培育至少20家具有全球竞争力的民营企业，并为其提供更便捷的贷款、政府合同优先机会以及拓展海外市场的支持。越南正在推进机构改革，例如合并部委、整合省份，以打造实力更强的区域经济并减少官僚主义。
与国际接轨并改善投资环境
越南税制改革还旨在与全球标准接轨并吸引外资。引入全球最低税、收紧转让定价规则并提高透明度，意在增强国际投资者的信心，防止税基侵蚀。政府正借鉴东盟邻国的经验，采用研发激励政策，并支持半导体、人工智能和绿色能源等高科技领域。
尽管作出了这些努力，挑战依然存在。商界呼吁灵活执行法规、在处罚问题上采取协商方式，并进一步减轻纳税人负担。改革能否成功，取决于能否有效落实、保持透明，以及政府能否与企业和民众建立信任。
总结
- 越南2026年税制改革将废除定额税制，要求所有企业采用正式的申报纳税制度。
- 这项改革是更广泛经济战略的一部分，旨在扶持民营企业、增加国家收入并推动经济现代化。
- 主要变化包括下调2%的增值税、收紧企业税收优惠资格、扩大特别消费税征税范围，以及推动税务管理数字化。
- 小企业将面临更高的合规成本和新的行政负担，引发了对企业关闭和经济受扰的担忧。
- 政府计划到2026年将合规时间和成本削减50%，并实现所有税务手续在线办理。
- 越南更广泛的目标是到2045年成为亚洲下一个虎式经济体，这需要持续改革、投资和增强气候韧性。
- 改革能否成功，取决于实施过程是否公平透明，以及政府能否在国家财政需求与小企业面临的现实之间取得平衡。
